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真实业务会计分录实操 ​

真实业务会计分录实操，可直接套用。

一、销售业务 ​

销售商品 / 提供服务（开票，一般纳税人 6%） ​

2023年1月31日，向儋州那大天下乐食府提供服务并开具增值税专用发票，价税合计 7561.50 元。

不含税收入 = 7561.50 ÷ (1+6%) = 7133.49 元，销项税额 = 7133.49 × 6% = 428.01 元。

科目摘要借方贷方
112212 应收账款-儋州那大天下乐食府儋州那大天下乐食府销售收入7561.50
5001 主营业务收入服务收入7133.49
22210105 应交税费-应交增值税-销项税额服务收入428.01

✅ 备注：开票即确认收入；专票的价税分离按发票"税额"栏目入账。若开具普票，会计处理完全一致。

无票收入 ​

2023年1月31日，POS 机收到小额服务款 0.23 元，未开发票。

不含税 = 0.23 ÷ (1+6%) = 0.22 元，销项税额 = 0.01 元。

科目摘要借方贷方
100201 银行存款-建设银行0973无票收入0.23
5001 主营业务收入无票收入0.22
22210105 应交税费-应交增值税-销项税额无票收入0.01

✅ 备注：未开票收入也必须申报销项税额；申报表中填到"未开具发票"栏次。后期客户索要发票补开时，红字冲未开票栏次、蓝字开正式发票即可。

收到客户回款 ​

2023年8月15日，收到儋州那大天下乐食府前期挂账的服务款 7561.50 元，到账农信社 0127。

科目摘要借方贷方
100202 银行存款-农村信用社0127收儋州那大天下乐食府回款7561.50
112212 应收账款-儋州那大天下乐食府收儋州那大天下乐食府回款7561.50

✅ 备注：客户付款不冲收入，只冲应收账款。如收到银行承兑汇票则借方走 1121 应收票据 而非银行存款；票据贴现或到期收款时再转入银行存款。

销售退回 / 红字冲销 ​

2023年5月，客户退货导致需冲减 4 月份开具的发票 1060 元（含税）。

不含税 = 1060 ÷ (1+6%) = 1000 元，销项税额 = 60 元。

科目摘要借方贷方
5001 主营业务收入销售退回-客户A1000.00
22210105 应交税费-应交增值税-销项税额销售退回-客户A60.00
112201 应收账款-客户A销售退回-客户A1060.00

✅ 备注：销售退回须先在税局申请红字发票信息表，开具红字专票后据此做冲销分录。若已收款，则贷方为 100201 银行存款，并实际退款给客户。

二、采购业务 ​

采购商品 / 接受服务（取得专票，6% / 13%） ​

2023年8月15日，采购办公用品一批，取得增值税专票，价税合计 565 元，专票税率 13%。

不含税 = 565 ÷ (1+13%) = 500 元，进项税额 = 65 元。

科目摘要借方贷方
560204 管理费用-办公费采购办公用品500.00
22210101 应交税费-应交增值税-进项税额采购办公用品65.00
2202 应付账款-XX文具店采购办公用品565.00

✅ 备注：取得专票当月即可勾选认证（自2017年起已无180天限制）。若采购的是库存商品，借方走 1405 库存商品；若是直接材料，走 1403 原材料。

采购（普票 / 无票） ​

2023年3月，采购零星耗材，对方无法提供发票，金额 200 元，现金支付。

科目摘要借方贷方
560204 管理费用-办公费采购零星耗材200.00
1001 库存现金采购零星耗材200.00

✅ 备注：无票或普票不能抵扣进项税；汇算清缴时无合规凭证的部分需做纳税调增。建议小额支出尽量取得收款收据或微信/支付宝对账单作为辅证。

支付供应商货款 ​

2024年3月10日，支付前期挂账的应付账款 5650 元，付建行 0973。

科目摘要借方贷方
2202 应付账款-XX文具店支付货款5650.00
100201 银行存款-建设银行0973支付货款5650.00

✅ 备注：付款不影响损益，只是把负债换成资产减少。

预付货款 ​

2024年4月1日，向供应商预付下季度服务费 30000 元。

  • 步骤 1：预付时
科目摘要借方贷方
1123 预付账款-XX服务商预付Q2服务费30000.00
100201 银行存款-建设银行0973预付Q2服务费30000.00
  • 步骤 2：取得发票/收到服务时（含税 30000，6% 专票）

不含税 = 28301.89 元，进项税额 = 1698.11 元。

科目摘要借方贷方
5601 销售费用确认Q2服务费28301.89
22210101 应交税费-应交增值税-进项税额确认Q2服务费1698.11
1123 预付账款-XX服务商确认Q2服务费30000.00

✅ 备注：预付时不抵进项税，只有取得发票当月才能确认进项。月末预付账款若有贷方余额，编报表时需重分类到应付账款。

三、工资 & 社保 ​

计提工资（管理费用 + 研发支出分摊） ​

2023年1月31日，计提 2023年1月全员工资 137556.17 元。按职能分摊：管理人员 74957.79 元、研发人员 62598.38 元（研发部分进入研发支出资本化）。

科目摘要借方贷方
56020101 管理费用-职工薪酬-工资计提2023年01月员工工资74957.79
430104 研发支出-资本化支出计提2023年01月员工工资62598.38
221101 应付职工薪酬-工资计提2023年01月员工工资137556.17

✅ 备注：工资是受益部门来分摊的：销售人员→560101 销售费用-销售人员职工薪酬、生产人员→4001 生产成本、研发→430104 研发支出、管理→56020101 管理费用-工资。研发支出区分费用化（4302）和资本化（4301），项目立项决定走向。

计提社保（单位承担 + 个人代扣对冲） ​

2024年11月30日，计提11月份社保。单位承担合计 14488.76 元（管理 10030.68 + 研发 4458.08），员工个人承担 6592.95 元（薪资中代扣）。

科目摘要借方贷方
56020103 管理费用-职工薪酬-社保费计提11月份社保10030.68
430104 研发支出-资本化支出计提11月份社保4458.08
122102 其他应收款-代扣代缴社保计提11月份社保6592.95
22110401 应付职工薪酬-保险费-养老保险计提11月份社保15069.60
22110402 应付职工薪酬-保险费-医疗保险计提11月份社保5337.15
22110403 应付职工薪酬-保险费-失业保险计提11月份社保627.90
22110404 应付职工薪酬-保险费-工伤保险计提11月份社保47.06

✅ 备注：员工个人承担部分先挂到 122102 借方（视为公司"代垫"），下月发放工资时从工资里扣回——所以工资发放分录的贷方会出现 122102，对冲掉这笔挂账。社保是先单位垫缴、再月底从工资扣回的循环。

计提公积金（同社保逻辑） ​

2024年11月30日，计提11月份公积金。单位承担 4800 元（管理 2700 + 研发 2100），员工代扣 4800 元（一一对应）。

科目摘要借方贷方
560225 管理费用-住房公积金计提11月份公积金2700.00
430104 研发支出-资本化支出计提11月份公积金2100.00
122103 其他应收款-代扣代缴公积金计提11月份公积金4800.00
221105 应付职工薪酬-住房公积金计提11月份公积金9600.00

✅ 备注：公积金通常单位和个人比例 1:1（5% ~ 12%，地方政策不同）；和社保一样，个人部分挂 122103 借方，下月发工资时扣回。

发放工资（扣社保 + 公积金 + 个税后实发） ​

2023年2月28日，发放1月份工资。应发 137656.17（含调整 100）；扣减项：代扣社保 9280.80、代扣公积金 2700、代扣个税 996.26；实发 124679.11。

科目摘要借方贷方
221101 应付职工薪酬-工资发放1月工资137656.17
122102 其他应收款-代扣代缴社保代扣个人社保9280.80
122103 其他应收款-代扣代缴公积金代扣个人公积金2700.00
222112 应交税费-应交个人所得税代扣个税996.26
100201 银行存款-建设银行0973实发工资124679.11

✅ 备注：贷方四项之和必须等于借方 221101。这一步同时完成了三件事：把代垫社保/公积金从员工身上"收回"（贷 122102/122103 抵消上月挂账）、代扣个税挂应付（贷 222112，下月去税局申报缴纳）、实发余额转出银行。

缴纳社保 / 公积金（清掉应付） ​

2024年12月10日，向社保局缴纳11月份社保共 21081.71 元（单位+个人合计）。

科目摘要借方贷方
22110401 应付职工薪酬-保险费-养老保险缴纳11月养老15069.60
22110402 应付职工薪酬-保险费-医疗保险缴纳11月医疗5337.15
22110403 应付职工薪酬-保险费-失业保险缴纳11月失业627.90
22110404 应付职工薪酬-保险费-工伤保险缴纳11月工伤47.06
100201 银行存款-建设银行0973缴纳11月社保21081.71

公积金缴纳同理：

科目摘要借方贷方
221105 应付职工薪酬-住房公积金缴纳11月公积金9600.00
100201 银行存款-建设银行0973缴纳11月公积金9600.00

✅ 备注：实际缴纳金额 = 单位承担 + 个人代扣（一并交税局），所以借方一次清掉计提分录的全部贷方。

缴纳个税 ​

2024年2月15日，去税局申报缴纳1月份代扣个税 996.26 元。

科目摘要借方贷方
222112 应交税费-应交个人所得税缴纳1月代扣个税996.26
100201 银行存款-建设银行0973缴纳1月代扣个税996.26

✅ 备注：个税缴纳期为次月 15 日前；逾期会产生滞纳金（按 0.05%/日），滞纳金计入 571110 营业外支出-税收滞纳金，不能税前扣除。

计提职工福利费 / 工会经费 / 教育经费 ​

实操中较少做单独计提，多在发生时直接列支（如发放节日福利、报销聚餐费）。规范做法是按工资总额比例计提：

  • 福利费：14%
  • 工会经费：2%
  • 教育经费：8%（高新企业）或 2.5%（一般）

2024年1月31日，按 1月工资总额 137556.17 计提：福利费 19257.86（14%）、工会经费 2751.12（2%）、教育经费 3438.90（2.5%）。

科目摘要借方贷方
56020102 管理费用-职工薪酬-福利费计提1月福利费10500.00
430104 研发支出-资本化支出计提1月福利费8757.86
56020104 管理费用-职工薪酬-工会经费计提1月工会经费1500.00
430104 研发支出-资本化支出计提1月工会经费1251.12
56020105 管理费用-职工薪酬-教育经费（如无需新建）计提1月教育经费1875.00
430104 研发支出-资本化支出计提1月教育经费1563.90
221102 应付职工薪酬-职工教育经费计提1月教育经费3438.90
221103 应付职工薪酬-职工福利计提1月福利费19257.86
221106 应付职工薪酬-社会保险费计提1月工会经费2751.12

⚠️ b001 当前无 56020105 教育经费 科目，若启用预提流程需新建；规范代码沿用 5602 下顺位即可。

✅ 备注：很多小微企业不预提，直接在发生费用时借 56020102/56020104 贷 100201/1001。这样简化但不规范，且税前扣除限额需要按工资比例自行控制。b001 现状就是不预提，直接发生制。

四、费用报销 ​

员工借款（预支备用金） ​

2023年5月10日，员工陈云桢借支差旅备用金 5000 元，转账建行 0973。

科目摘要借方贷方
122101 其他应收款-备用金-陈云桢借支差旅备用金5000.00
100201 银行存款-建设银行0973借支差旅备用金5000.00

✅ 备注：规范做法是设 122101 其他应收款-备用金 一个科目，按员工做辅助核算（明细在 partner 维度）。b001 现状是给每个员工开一个独立子科目（如 122165/122112/122185/122188），这种做法账面清晰但科目数量爆炸。新公司建议用辅助核算方式。

员工垫付费用报销（差旅 / 招待 / 办公 / 快递 / 车辆） ​

招待费报销（普票，无进项） ​

2024年1月31日，陈云桢报销1月份招待费 650 元，普通发票。

科目摘要借方贷方
560202 管理费用-业务招待费报销1月招待费650.00
122101 其他应收款-备用金-陈云桢报销1月招待费650.00

差旅费报销（含 3% 进项专票） ​

2024年1月31日，陈云桢报销1月份差旅费 2759 元，其中含可抵扣进项 156.17 元（机票/酒店电子专票）。

不含税差旅费 = 2602.83 元，进项税额 = 156.17 元。

科目摘要借方贷方
560206 管理费用-差旅费报销1月差旅费2602.83
22210101 应交税费-应交增值税-进项税额报销1月差旅费-机票/酒店进项156.17
122101 其他应收款-备用金-陈云桢报销1月差旅费2759.00

✅ 备注：员工垫付报销时贷方冲挂账（之前借款的 122101），不再过现金/银行。差旅费的机票按"票面金额÷1.09×9%"计算可抵扣进项（航空运输旅客电子行程单），住宿专票按 6%（一般纳税人）。

办公费报销 ​

2024年3月15日，符家换报销办公耗材 280 元，普票。

科目摘要借方贷方
560204 管理费用-办公费报销办公耗材280.00
122101 其他应收款-备用金-符家换报销办公耗材280.00

快递费报销 ​

2024年4月10日，符凤波报销快递费 56 元。

科目摘要借方贷方
560220 管理费用-快递费报销快递费56.00
122101 其他应收款-备用金-符凤波报销快递费56.00

车辆使用费报销（油费 / 过路费 / 停车费） ​

2024年5月20日，符气勇报销车辆使用费 850 元（其中加油普票 600，过路费 150，停车费 100）。

科目摘要借方贷方
560221 管理费用-车辆使用费报销车辆使用费850.00
122101 其他应收款-备用金-符气勇报销车辆使用费850.00

✅ 备注：车辆费用如取得专票可拆出进项税（加油 13%、过路费 9% 电子发票、停车费 6%）。

员工借款归还 ​

2023年6月30日，陈云桢出差结束，归还多余备用金 1591 元到现金。

科目摘要借方贷方
1001 库存现金归还备用金1591.00
122101 其他应收款-备用金-陈云桢归还备用金1591.00

✅ 备注：归还现金或银行均可。月末 122101 余额代表员工尚未报销的备用金，应定期催报销。

公司直付（无垫付，刷公司卡或转账直付） ​

2024年1月20日，公司用建行卡直付招待费 1500 元，普票。

科目摘要借方贷方
560202 管理费用-业务招待费招待客户A1500.00
100201 银行存款-建设银行0973招待客户A1500.00

✅ 备注：公司直付时贷方直接走银行，不经过 122101。这样最简洁，但很多情况下员工先垫付再报销更现实。

五、固定资产 & 无形资产 ​

购入固定资产（取得专票） ​

2023年3月15日，购入笔记本电脑 1 台用于研发部门，价税合计 11300 元，取得增值税专票（13%）。

不含税 = 10000 元，进项税额 = 1300 元。

科目摘要借方贷方
1601 固定资产-华为笔记本采购华为笔记本10000.00
22210101 应交税费-应交增值税-进项税额采购华为笔记本1300.00
100201 银行存款-建设银行0973采购华为笔记本11300.00

✅ 备注：单价 < 5000 元的低值办公设备可一次性计入当期费用（560204 管理费用-办公费），不必走固定资产路径——这是税法允许的简化处理（《财税〔2014〕75号》）。≥ 5000 走固定资产并计提折旧。

月度计提折旧（分摊到管理 / 研发） ​

2024年2月29日，月末计提固定资产折旧 + 无形资产摊销，合计 28180.55 元。其中：折旧月额 8075.39（管理）+ 2176.86（研发）= 10252.25，无形资产摊销 17928.30（管理）。

科目摘要借方贷方
560207 管理费用-折旧费计提折旧摊销8075.39
430104 研发支出-资本化支出计提折旧摊销2176.86
560238 管理费用-无形资产摊销计提折旧摊销17928.30
160201 累计折旧-奔驰计提折旧摊销6980.00
160202 累计折旧-戴尔电脑计提折旧摊销230.80
160203 累计折旧-华为笔记本计提折旧摊销671.40
160204 累计折旧-苹果电脑计提折旧摊销473.87
160205 累计折旧-组装台式电脑计提折旧摊销141.42
160206 累计折旧-华为2计提折旧摊销212.61
160207 累计折旧-音箱计提折旧摊销211.38
160208 累计折旧-手机计提折旧摊销351.47
160209 累计折旧-笔记本电脑计提折旧摊销527.06
160210 累计折旧-显示器计提折旧摊销41.77
160211 累计折旧-华为Mate60Pro黑色计提折旧摊销410.47
170201 累计摊销-酒吧卡座项目计提折旧摊销6547.93
170202 累计摊销-医院国家考核绩效系统计提折旧摊销6536.14
170204 累计摊销-RayWatch运维监控平台计提折旧摊销4844.23

✅ 备注：在 Odoo 里，折旧/摊销可通过 account.asset 模块按月自动生成。手工方式则每月做一笔合并分录即可。折旧方法以年限平均法最常用；高新企业固定资产可申请加速折旧。

固定资产处置（出售 / 报废） ​

2024年6月30日，出售一台已用 2 年的台式电脑，原值 10000 元、累计折旧 4000 元、净值 6000 元，处置价 5000 元（含税，13% 专票），损失 1300 元。

  • 步骤 1：转入清理
科目摘要借方贷方
1606 固定资产清理处置电脑-转入清理6000.00
160205 累计折旧-组装台式电脑处置电脑-转入清理4000.00
1601 固定资产-组装台式电脑处置电脑-转入清理10000.00
  • 步骤 2：收到价款

不含税 = 4424.78，销项税额 = 575.22。

科目摘要借方贷方
100201 银行存款-建设银行0973处置电脑-收款5000.00
1606 固定资产清理处置电脑-收款4424.78
22210105 应交税费-应交增值税-销项税额处置电脑-收款575.22
  • 步骤 3：结转损益（清理科目余额：6000 借 - 4424.78 贷 = 1575.22 借差，亏损）
科目摘要借方贷方
571101 营业外支出-非流动资产处置净损失处置电脑-净损失1575.22
1606 固定资产清理处置电脑-净损失1575.22

✅ 备注：处置盈利则贷方走 530101 营业外收入-非流动资产处置净收益。处置使用过的固定资产，一般纳税人按 13% 简易征收（或 3% 减按 2%），具体看资产购置时间及是否抵扣过进项。

购入 / 形成无形资产 ​

2023年7月1日，外购一套财务软件，价税合计 53000 元，13% 专票。

不含税 = 46902.65 元，进项税额 = 6097.35 元。

科目摘要借方贷方
1701 无形资产-财务软件采购财务软件46902.65
22210101 应交税费-应交增值税-进项税额采购财务软件6097.35
100201 银行存款-建设银行0973采购财务软件53000.00

无形资产摊销 ​

无形资产摊销已合并在第 21 章"月度计提折旧"分录中（贷方 170201/170202/170204 行）。单独的分录形式如下：

科目摘要借方贷方
560238 管理费用-无形资产摊销摊销财务软件781.71
1702 累计摊销-财务软件摊销财务软件781.71

✅ 备注：无形资产摊销年限不低于 10 年；外购财务软件、专利等可缩短至不少于 2 年（《财税〔2014〕75号》）。

六、税费 ​

月末结转销项 / 进项 → 未交增值税（b001 两步法） ​

2024年1月31日，月末结转 1月 增值税。1月销项 20052.28、进项 24427.63。

  • 步骤 1：进项税额结转到"转出未交增值税"
科目摘要借方贷方
22210103 应交税费-应交增值税-转出未交增值税转出未交增值税-进项税额24427.63
22210101 应交税费-应交增值税-进项税额转出未交增值税-进项税额24427.63
  • 步骤 2：销项税额结转到"转出未交增值税"
科目摘要借方贷方
22210105 应交税费-应交增值税-销项税额转出未交增值税-销项税额20052.28
22210103 应交税费-应交增值税-转出未交增值税转出未交增值税-销项税额20052.28

✅ 备注：本月销项 < 进项（20052.28 < 24427.63），形成留抵税额 4375.35 元，挂在 22210103 借方过渡；下月可继续抵销项，不做 222102 未交增值税 转入分录。

情况二：销项 > 进项（应缴增值税）

如 2023年1月销项 5182.74、进项 8477.55…… 实际是留抵；改用一组销项 > 进项的假设说明：销项 10000、进项 6000，差额 4000 需缴。

  • 步骤 3（仅在销项 > 进项时）：差额结转到未交增值税
科目摘要借方贷方
22210103 应交税费-应交增值税-转出未交增值税结转应交增值税4000.00
222102 应交税费-未交增值税结转应交增值税4000.00

缴纳上月增值税 ​

2024年2月15日，缴纳 1月 增值税 4000 元（接上一章假设）。

科目摘要借方贷方
222102 应交税费-未交增值税缴纳1月增值税4000.00
100201 银行存款-建设银行0973缴纳1月增值税4000.00

✅ 备注：申报期为次月 1-15 日；遇节假日顺延。月销售额不超过 10 万元（季 30 万）的小规模纳税人免征增值税。

计提附加税（城建税 + 教育附加 + 地方教育附加） ​

附加税按实缴增值税×（城建 7% + 教育附加 3% + 地方教育附加 2%）= 实缴增值税 × 12% 计提。

2024年1月31日，按本月应缴增值税 4000 元计提附加：城建 280、教育附加 120、地方教育附加 80。

科目摘要借方贷方
540303 税金及附加-城市维护建设税计提1月城建税280.00
540310 税金及附加-教育费附加计提1月教育附加120.00
540313 税金及附加-地方教育费附加计提1月地方教育附加80.00
222108 应交税费-应交城市维护建设税计提1月城建税280.00
222113 应交税费-教育费附加计提1月教育附加120.00
222114 应交税费-地方教育费附加计提1月地方教育附加80.00

缴纳附加税：

科目摘要借方贷方
222108 应交税费-应交城市维护建设税缴纳1月城建税280.00
222113 应交税费-教育费附加缴纳1月教育附加120.00
222114 应交税费-地方教育费附加缴纳1月地方教育附加80.00
100201 银行存款-建设银行0973缴纳1月附加税480.00

✅ 备注：附加税基为实缴增值税（含留抵冲减后的）。当月没缴增值税则不计提附加。小规模纳税人享受附加税减半优惠。

计提与缴纳印花税 ​

2023年1月31日，按当月销售合同金额计提印花税 134.15 元（合同金额×万分之三）。

科目摘要借方贷方
540309 税金及附加-印花税计提附加税134.15
222117 应交税费-印花税计提附加税134.15

缴纳：

科目摘要借方贷方
222117 应交税费-印花税缴纳1月印花税134.15
100201 银行存款-建设银行0973缴纳1月印花税134.15

✅ 备注：印花税按季申报（《印花税法》2022年7月起），小额可不预提、季末一次性计提缴纳。常见税目：购销合同 0.3‰、运输合同 0.5‰、借款合同 0.05‰、营业账簿 0.25‰。

季度 / 年度企业所得税 ​

2024年4月15日，预缴 2024 年 Q1 企业所得税。Q1 利润总额 50000 元，按 25% 税率（小型微利企业按 5% 优惠）计提 2500 元。

  • 步骤 1：季度末计提
科目摘要借方贷方
5801 所得税费用计提Q1所得税2500.00
222106 应交税费-应交所得税计提Q1所得税2500.00
  • 步骤 2：申报缴纳
科目摘要借方贷方
222106 应交税费-应交所得税缴纳Q1所得税2500.00
100201 银行存款-建设银行0973缴纳Q1所得税2500.00

✅ 备注：所得税按季预缴（次月 15 日前）、年度汇算清缴（次年 5 月 31 日前）。小型微利企业优惠：年应纳税所得额 ≤ 300 万，按 5% 缴纳（2023-2027 政策）。汇算清缴时需做永久性差异（业务招待费超限、罚款）和暂时性差异（折旧、坏账准备）的纳税调整。

七、财务 ​

银行手续费 ​

2024年5月10日，银行扣收 3 月对账单跨行转账手续费 5 元（建行）。

科目摘要借方贷方
560302 财务费用-手续费跨行手续费5.00
100201 银行存款-建设银行0973跨行手续费5.00

✅ 备注：高频小额，建议每月底从银行回单批量入账一次；如取得电子发票，可拆出进项 6%。

银行利息收入（冲减财务费用） ​

2024年12月31日，建行存款 12月 结息 0.10 元。

科目摘要借方贷方
100203 银行存款-农业银行8343收银行结息0.10
560301 财务费用-利息费用收银行结息0.10

✅ 备注：中国会计实务上利息收入和利息费用都走 560301 财务费用-利息费用，借方为支出、贷方为收入。期末若贷方累计 > 借方，财务费用为负值（红字），报表显示为冲减项。

借款利息支付 ​

2024年6月20日，支付向农信社借款的 5月份利息 1250 元。

科目摘要借方贷方
560301 财务费用-利息费用支付5月借款利息1250.00
100202 银行存款-农村信用社0127支付5月借款利息1250.00

✅ 备注：金额较大时建议月底计提（贷 2231 应付利息）+ 实际支付时再冲应付，遵循权责发生制。短期借款利息也可直接列支不预提。

同名银行账户互转 ​

2024年7月5日，从建行 0973 转 50000 元到农信社 0127。

科目摘要借方贷方
100202 银行存款-农村信用社0127内部转账50000.00
100201 银行存款-建设银行0973内部转账50000.00

✅ 备注：跨行转账通常隔天到账；如果对账要避免"在途"差异，可经过 1099 内部转账 过渡科目（转出当日借 1099 贷 100201，到账当日借 100202 贷 1099）。

取得借款 ​

2024年8月1日，从农信社取得短期借款 200000 元，期限 1 年，年利率 6%。

科目摘要借方贷方
100202 银行存款-农村信用社0127取得短期借款200000.00
2001 短期借款取得短期借款200000.00

✅ 备注：1 年期内的走 2001 短期借款；1 年以上走 2501 长期借款，长期借款下年内到期部分需重分类到 2502 一年内到期的非流动负债（如挂在 2501，编报表时再调）。

偿还借款本金 ​

2025年8月1日，偿还农信社短期借款本金 200000 元。

科目摘要借方贷方
2001 短期借款偿还短期借款本金200000.00
100202 银行存款-农村信用社0127偿还短期借款本金200000.00

✅ 备注：本金归还不进损益；利息归还才走 560301 财务费用-利息费用。本息分开做两笔分录最清晰。

八、期末结转 ​

月末结转损益（收入类 → 本年利润） ​

2024年12月31日，结转 12月 全部收入类科目到本年利润。假设 12月主营业务收入贷方余额 100000 元。

科目摘要借方贷方
5001 主营业务收入12月结转损益100000.00
5051 其他业务收入12月结转损益5000.00
5301 营业外收入12月结转损益800.00
3103 本年利润12月结转损益105800.00

月末结转损益（成本费用类 → 本年利润） ​

2024年12月31日，结转 12月 全部成本费用类科目到本年利润。

科目摘要借方贷方
3103 本年利润12月结转损益88000.00
5401 主营业务成本12月结转损益30000.00
5402 其他业务成本12月结转损益1500.00
5403 税金及附加12月结转损益500.00
5601 销售费用12月结转损益15000.00
5602 管理费用12月结转损益30000.00
5603 财务费用12月结转损益800.00
5711 营业外支出12月结转损益200.00
5801 所得税费用12月结转损益10000.00

✅ 备注：现代账务软件（包括 Odoo）一般通过"期末结转向导"或"试算平衡 + 报表自动计算"实现，不需要每月手工做这些分录。手工记账或月结审计时会用到。

年末结转（本年利润 → 利润分配-未分配利润） ​

2024年12月31日，结转全年净利润 200000 元到未分配利润。

科目摘要借方贷方
3103 本年利润结转全年净利润200000.00
310406 利润分配-未分配利润结转全年净利润200000.00

✅ 备注：若全年亏损，方向相反。年末做完此分录后 3103 本年利润 余额应为 0，次年重新累计。

计提盈余公积 ​

2024年12月31日，按全年净利润 200000 元的 10% 计提法定盈余公积 20000 元。

科目摘要借方贷方
310402 利润分配-提取法定盈余公积提取法定盈余公积20000.00
310101 盈余公积-法定盈余公积提取法定盈余公积20000.00

✅ 备注：法定盈余公积按净利润 10% 计提，累计达注册资本 50% 后可不再提。任意盈余公积由股东会决议比例，进 310102 任意盈余公积。亏损年度不计提。

九、其他 ​

收到政府补助（与日常经营相关，计入营业外收入） ​

2024年9月15日，收到政府研发项目奖励 50000 元，款项到账建行 0973。

科目摘要借方贷方
100201 银行存款-建设银行0973收到研发奖励50000.00
530102 营业外收入-政府补助收到研发奖励50000.00

✅ 备注：若是与资产相关的政府补助（如购置设备的拨款），应先挂 2401 递延收益，再按资产使用期分摊到 530102 或 5051 其他业务收入（新准则推荐净额法/总额法二选一）。与收益直接相关的小额补助可直接进收入。

营业外支出（罚款 / 滞纳金 / 捐赠） ​

2024年10月20日，因税务申报逾期被罚款 500 元 + 滞纳金 80 元。

科目摘要借方贷方
571111 营业外支出-罚款支出缴纳逾期申报罚款500.00
571110 营业外支出-税收滞纳金缴纳逾期申报滞纳金80.00
100201 银行存款-建设银行0973缴纳逾期申报罚款及滞纳金580.00

✅ 备注：罚款、滞纳金、行政性罚没支出均不可在企业所得税前扣除，汇算清缴时须做纳税调增。公益性捐赠走 571103 捐赠支出，年度限额内（利润总额 12%）可税前扣除。